Yıllara Göre Gelir Vergisi Dilimleri: 2020 – 2026 Tarife Tablosu
Gelir vergisi dilimleri, ücretin tek bir oranla değil artan oranlı bir tarifeyle vergilendirilmesini sağlayan matrah basamaklarıdır. İki nokta bu sayfanın varlık sebebidir. Birincisi, ücret gelirleri ile ücret dışındaki gelirler için <strong>ayrı tarifeler</strong> yürürlüktedir ve fark 2020'den bu yana her yıl üçüncü dilimdedir; tek tarife varmış gibi kurulan hesaplar ücretliyi olduğundan erken üst dilime taşır. İkincisi, dilim <em>aylık</em> kazanca değil <strong>yılbaşından itibaren biriken kümülatif matraha</strong> bakar; yılın son aylarında net maaşın düşmesinin nedeni zam değil, bu birikimin eşiği aşmasıdır. Aşağıda 2020'den 2026'ya her yılın tarifesini, iki tarife arasındaki farkı, kümülatif matrah mantığını ve asgari ücret istisnasının hesaba nasıl girdiğini bir arada topladık.
Bu yazı empuno İK Rehberi'nin parçasıdır (102 rehber); mevzuat, oran ve tutarlar değiştikçe empuno tarafından güncellenir.
2026 Gelir Vergisi Tarifesi (Ücret Gelirleri)
Kısa cevap: 2026 yılında ücret gelirleri 190.000,00 TL'ye kadar %15 oranıyla vergilendirilir; oran kademeli olarak yükselir ve 5.300.000,00 TL üzerindeki matrahta %40 olur. Tarife aylık ücrete değil, yılbaşından itibaren biriken kümülatif vergi matrahına uygulanır.
Yürürlükteki ücret tarifesi, kanun metnindeki diziliş ile:
- 190.000,00 TL'ye kadar %15
- 400.000,00 TL'nin 190.000,00 TL'si için 28.500,00 TL, fazlası %20
- 1.500.000,00 TL'nin 400.000,00 TL'si için 70.500,00 TL, fazlası %27
- 5.300.000,00 TL'nin 1.500.000,00 TL'si için 367.500,00 TL, fazlası %35
- 5.300.000,00 TL'den fazlasının 5.300.000,00 TL'si için 1.697.500,00 TL, fazlası %40
Tablodaki ara toplamlar ("400.000,00 TL'nin 190.000,00 TL'si için 28.500,00 TL") yeni bir vergi değildir; alt dilimlerde ödenmiş verginin toplamıdır. Bir üst dilime geçmek, gelirin tamamının değil yalnızca eşiği aşan kısmının yüksek oranla vergilenmesi demektir — sık rastlanan "dilim atladım, maaşım düştü" kaygısının tekniği budur: net düşer, çünkü aşan kısım daha pahalı vergilenir; ama toplam net hiçbir zaman zam öncesinin altına inmez.
Kendi ücretinizle hangi ay hangi dilime geçeceğinizi ay ay görmek için gelir vergisi dilimi hesaplama aracını, kesintilerin tamamını görmek için brüt-net maaş hesaplama aracını kullanabilirsiniz.
Yıllara Göre Gelir Vergisi Dilimleri Tablosu (2020 – 2026)
Aşağıdaki tablo ücret gelirleri tarifesini yıl yıl verir. Oranlar sütun başlıklarındadır, çünkü 2020'den 2026'ya oranlar hiç değişmedi: %15 – %20 – %27 – %35 – %40. Değişen tek şey dilim sınırlarıdır; bu sınırlar her yıl yeniden değerleme oranıyla güncellenir.
| Yıl | %15 üst sınırı | %20 üst sınırı | %27 üst sınırı | %35 üst sınırı (üzeri %40) | Tebliğ |
|---|---|---|---|---|---|
| 2020 | 22.000,00 TL | 49.000,00 TL | 180.000,00 TL | 600.000,00 TL | Seri No 310 (27.12.2019) |
| 2021 | 24.000,00 TL | 53.000,00 TL | 190.000,00 TL | 650.000,00 TL | Seri No 313 (29.12.2020) |
| 2022 | 32.000,00 TL | 70.000,00 TL | 250.000,00 TL | 880.000,00 TL | Seri No 317 (21.12.2021) |
| 2023 | 70.000,00 TL | 150.000,00 TL | 550.000,00 TL | 1.900.000,00 TL | Seri No 323 (30.12.2022) |
| 2024 | 110.000,00 TL | 230.000,00 TL | 870.000,00 TL | 3.000.000,00 TL | Seri No 324 (30.12.2023) |
| 2025 | 158.000,00 TL | 330.000,00 TL | 1.200.000,00 TL | 4.300.000,00 TL | Seri No 329 (30.12.2024) |
| 2026 | 190.000,00 TL | 400.000,00 TL | 1.500.000,00 TL | 5.300.000,00 TL | Seri No 332 (31.12.2025) |
Tabloyu okurken dört nokta:
- Sınırlar matrahtır, brüt maaş değildir. Vergi matrahı, brüt ücretten SGK işçi payı düşüldükten sonra kalan tutardır; %15 işçi payı (sigorta + işsizlik) matrahın dışındadır.
- Tablo 2020'de başlıyor. Bugünkü beş dilimli yapı, %40'lık dilimi ekleyen 7194 sayılı Kanun ile 2020 gelirlerinden itibaren yürürlüğe girdi; daha eski yıllar dört dilimlidir ve aynı sütunlara konulamaz.
- Son satır elle yazılmaz. Cari yılın ücret tarifesi, empuno'nun bordro motorunun ve vergi dilimi hesaplama aracının okuduğu aynı parametre setinden basılır; bu yüzden bu sayfa ile araç aynı soruya farklı cevap veremez.
- Geriye dönük hesapta gelirin ELDE EDİLDİĞİ yılın tarifesi uygulanır, beyanın verildiği yılın değil.
Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı — Gelir vergisi tarifeleri ve ilgili yılın Gelir Vergisi Genel Tebliği. Aynı biçimde dönem dönem arşivler: yıllara göre asgari ücret ve yıllara göre kıdem tazminatı tavanı.
Ücret Gelirleri ile Diğer Gelirlerin Tarifesi Neden Farklı?
Bu, tarifeyle ilgili en sık karıştırılan noktadır ve yanlış hesabın en pahalı kaynağıdır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu md. 103, tarifeyi tek bir merdiven olarak kurar; ancak üçüncü ve dördüncü dilimlerde parantez içinde "ücret gelirlerinde" diyerek ayrı bir üst sınır tanımlar. Sonuç: ücretli, aynı matrahta ücret dışı gelir elde eden bir mükelleften daha geç üst dilime geçer.
Fark her yıl üçüncü dilimin (%27) üst sınırındadır:
| Yıl | %27 dilimi üst sınırı — ücret | %27 dilimi üst sınırı — ücret dışı | Ücretlinin lehine fark |
|---|---|---|---|
| 2020 | 180.000,00 TL | 120.000,00 TL | +60.000,00 TL |
| 2021 | 190.000,00 TL | 130.000,00 TL | +60.000,00 TL |
| 2022 | 250.000,00 TL | 170.000,00 TL | +80.000,00 TL |
| 2023 | 550.000,00 TL | 370.000,00 TL | +180.000,00 TL |
| 2024 | 870.000,00 TL | 580.000,00 TL | +290.000,00 TL |
| 2025 | 1.200.000,00 TL | 800.000,00 TL | +400.000,00 TL |
| 2026 | 1.500.000,00 TL | 1.000.000,00 TL | +500.000,00 TL |
2026 için okunuşu şudur: ücretli 1.500.000,00 TL kümülatif matraha kadar %27 diliminde kalır; aynı matrahı kira, serbest meslek ya da ticari kazanç olarak elde eden biri ise 1.000.000,00 TL'yi aştığı anda %35 dilimine geçer. Aradaki 500.000,00 TL'lik bant, yalnızca ücretlilere tanınmıştır.
İki pratik sonuç. Birincisi, ücret gelirini ücret dışı tarifeyle hesaplayan bir araç ya da tablo ücretliyi erken üst dilime taşır ve net maaşı olduğundan düşük gösterir. İkincisi, aynı kişi hem ücret hem ücret dışı gelir elde ediyorsa gelirler beyannamede toplanır ve tarife toplam gelire uygulanır; bu durumda ücret için tanınan geniş üçüncü dilim, gelirin ücret dışı kısmı bakımından aynen geçerli olmaz. Karma gelirde hesabın mali müşavirle kurulması gerekir.
Kümülatif Vergi Matrahı: Dilim Neden Yıl İçinde Değişir?
Gelir vergisi aylık değil yıllık bir vergidir; bordro bunu aya bölerek tahsil eder. Bu yüzden her ayın vergisi, o ayın matrahına değil yılbaşından o aya kadar biriken toplam matraha bakılarak bulunur.
Hesap dört adımda işler:
- Aylık vergi matrahı bulunur: brüt ücret − SGK işçi payı (%15) − varsa engellilik indirimi.
- Kümülatif matraha eklenir: ocaktan itibaren biriken toplam güncellenir.
- Dilim, kümülatif matraha göre seçilir. Birikim eşiği ay içinde aşarsa o ay iki oran birden uygulanır: eşiğe kadar olan kısım alt oranla, aşan kısım üst oranla.
- O aya kadar hesaplanan toplam vergiden, önceki aylarda kesilen vergi düşülür; kalan, o ayın gelir vergisidir.
Üç sonucu peşinen bilmekte fayda var:
- Net maaş yıl içinde düşer. Brüt sabit kalsa bile kümülatif matrah büyüdükçe kesilen vergi artar; aralık ayının neti ocak ayının netinden düşüktür. Bu bir hata değil, tarifenin çalışma biçimidir.
- Matrah her ocak sıfırlanır. Yeni takvim yılında herkes yeniden ilk dilimden başlar.
- Yıl içinde işveren değiştirenlerde kural, matrahın sıfırdan başlamasıdır. Çalışanın talebi ve yeni işverenin kabulüyle önceki matrah devralınabilir; devralınmazsa yıl sonunda beyanname ile fark vergi çıkabilir. Ayrıntısı bordro nasıl okunur rehberinde.
Hangi ay dilim atlayacağınızı kendi ücretinizle görmek için vergi dilimi hesaplama aracı 12 aylık takvimi çıkarır.
Asgari Ücret İstisnası Tarifeyi Nasıl Değiştirir?
2026 itibarıyla brüt asgari ücret 33.030,00 TL, net asgari ücret 28.075,50 TL'dir. 7349 sayılı Kanunla getirilen istisna uyarınca, ücretin asgari ücrete isabet eden kısmı gelir vergisinden ve damga vergisinden istisnadır. İstisna yalnızca asgari ücretliye değil, tüm ücretlilere uygulanır.
Mekanizma şudur: bordroda önce ücretin tamamı üzerinden tarife uygulanır, sonra aynı ay için asgari ücret üzerinden hesaplanan vergi istisna olarak düşülür. Bunun üç sonucu vardır:
- Asgari ücretli fiilen gelir vergisi ödemez — hesaplanan vergiyle istisna birbirini götürür. Damga vergisi de (binde 7,59) aynı biçimde istisna kapsamındadır.
- Asgari ücretin üzerindeki ücretlerde istisna sabit bir indirim gibi çalışır; tarife yine tüm matraha uygulanır, yalnızca sonuçtan asgari ücretin vergisi düşülür.
- İstisna dilim atlamayı GECİKTİRMEZ. Kümülatif matrah, istisnadan bağımsız olarak ücretin tamamı üzerinden birikir. Asgari ücretle çalışan biri bile kâğıt üzerinde dilim atlar: aylık vergi matrahı 28.075,50 TL (brütten %15 SGK işçi payı düşülmüş hâli — asgari ücrette vergi ve damga istisnası nedeniyle bu tutar net ücretle aynı sayıya denk gelir) olduğu için kümülatif matrah 190.000,00 TL'lik ilk eşiği 7. ayda aşar. Eline geçen tutar istisna sayesinde değişmez, ama bordrodaki oran değişir.
Asgari ücretin dönem dönem seyri için yıllara göre asgari ücret sayfasına, yürürlükteki tüm parametreler için İK ve bordro parametreleri tablosuna bakabilirsiniz.
Dilim Sınırları Nasıl Belirlenir, Ne Zaman Açıklanır?
Dilim sınırları her yıl kanun değişikliğiyle değil, yeniden değerleme oranıyla güncellenir. Hazine ve Maliye Bakanlığı yeniden değerleme oranını kasım ayında açıklar; GVK md. 103'teki tutarlar bu oranda artırılır ve aralık ayının son günlerinde yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği ile kesinleşir. Tebliğ 2026 için Seri No 332'dir ve 31.12.2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanmıştır.
Buradan üç pratik sonuç çıkar:
- Yeniden değerleme oranı nihai tutar değildir. Cumhurbaşkanının, bu oranla bulunan had ve tutarları belirli sınırlar içinde artırma veya indirme yetkisi vardır; bu nedenle kasımda açıklanan oran ile tebliğdeki tutar her yıl birebir örtüşmeyebilir. Bağlayıcı olan tebliğdir.
- Yıl ortasında tarife değişmez. Asgari ücretin aksine (ki o yıl ortasında güncellenebilir), gelir vergisi tarifesi takvim yılı boyunca sabittir; kümülatif matrah da her 1 Ocak'ta sıfırlanır.
- Tarife tüm ücretliler için aynıdır. Sektör, işyeri büyüklüğü veya sözleşme türü (tam/kısmi süreli, belirli/belirsiz süreli) tarifeyi değiştirmez; değişen tek şey matrahın büyüklüğüdür.
Bordro yazılımının bu tarifeyi dönem bazlı tutması gerekir: geriye dönük bir düzeltme bordrosu, düzeltilen ayın kendi yılına ait tarifesiyle hesaplanır. empuno'da parametre setleri yıl bazlı tutulur, bu yüzden geçmiş dönem bordrosu yeniden üretildiğinde o yılın dilimleri uygulanır.
Sık Sorulan Sorular
2026 gelir vergisi dilimleri ne kadar?
2025 gelir vergisi dilimleri ne kadardı?
Ücret gelirleri ile diğer gelirlerin vergi dilimleri neden farklı?
Vergi dilimi atlayınca maaşım düşer mi?
Kümülatif vergi matrahı nedir, nasıl hesaplanır?
Asgari ücretli gelir vergisi öder mi?
Gelir vergisi dilimleri ne zaman ve nasıl güncellenir?
Geçmiş yılın vergi dilimi hangi hesaplarda gerekir?
Yıllara Göre Gelir Vergisi Dilimleri konusunda empuno nasıl yardımcı olur?
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır; hukuki veya mali danışmanlık yerine geçmez. Somut durumlar için güncel mevzuata ve uzman görüşüne başvurunuz.